Читаем Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача полностью

Согласно штатному расписанию на предприятии имеется следующий состав работников: директор (должностной оклад 30000 руб. в месяц), бух- галтер-кассир (должностной оклад 20000 руб. в месяц) и три работника про- изводственного цеха (мебельщики), оплата труда которых осуществляется по сдельной форме. В таблице 1 приведены данные о начисленной заработ- ной плате работникам нарастающим итогом с начала года. У бухгалтера имеется несовершеннолетний ребенок, у остальных работников детей нет. По условиям трудового договора ООО «Мой Дом» директору ежемесячно до пятого числа месяца, следующего за месяцем начисления, выплачивает- ся компенсация за использование личного легкового автомобиля в служеб- ных целях (объем двигателя до 2000 куб. см.) в размере 4000 руб.

Таблица 1 – Фонд оплаты труда, начисленный с начала года

№ п/п

Должность

Фонд оплаты труда нарастающим итогом, руб.

1. Администрация

1

Директор Головин С.С.

380000

2

Бухгалтер Быстрякова О.О.

250000

2. Производственный отдел

1

Мебельщик Гвоздев И.И.

190000

2

Мебельщик Шурупов Ю.И.

210000

3

Мебельщик Заклепкин М.И.

188000

В текущем месяце ООО «Мой Дом» осуществляло производство двух видов изделий по заказам: Заказ № 39. Шкафы (10 шт.) и Заказ № 40. Столы (15 шт.). Учет затрат по заказам организован на субсчетах к счету 20 «Основ-

ное производство соответственно по заказам: 20-1 «Производство шкафов» и 20-2 «Производство столов». По счету 43 «Готовая продукция» так же анали- тический учет осуществляется по субсчетам 43-1 «Шкафы» и 43-2 «Столы».

Характеристика организации учета и учетной политики предприятия ООО «Мой Дом»

Приказом директора Головина С.С. ведение учета возложено на бух- галтера-кассира Быстрякову О.О. В течение 90 дней со дня регистрации ООО «Мой Дом» разработана и утверждена приказом по предприятию учетная политика, которая содержит следующие методические аспекты:

Учет процесса заготовления производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы» по полной фактической себестоимости.

Амортизация основных средств начисляется линейным методом.

Переоценка основных средств не производится.

Учет затрат на производство осуществляется в разрезе заказов, то есть используется позаказный метод.

Списание материалов при их выбытии производится по средней се- бестоимости единицы запаса.

Общепроизводственные расходы учитываются на счете 25 «Обще- производственные расходы» и ежемесячно включаются в себесто- имость произведенной продукции.

Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехо- зяйственные расходы» и ежемесячно включаются в себестоимость произведенной продукции.

База распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов – заработная плата основных производственных рабочих.

Учет выпуска готовой продукции осуществляется без использования счета 40 «Выпуск готовой продукции». Готовая продукция на счете 43

«Готовая продукция учитывается в оценке по полной фактической се- бестоимости.

Выручка в учете отражается «по отгрузке».

Резервы предстоящих расходов не создаются.

Рабочий план счетов ООО «Мой дом» составлен на основе Плана сче- тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности орга- низаций, утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. 1

1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа- ций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс]. Информационно-правовая Дата обращения 01.02.2017 г.

Пример отражения хозяйственных операций предприятия ООО «Мой дом» за ноябрь отчетного года

Остатки по синтетическим счетам ООО «Мой Дом» на начало периода отражены в таблице 2, аналитические данные к ним – в таблице 3.

Таблица 2 – Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Мой Дом»

Код счета

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Код счета

Наименование счета

Сальдо на начало периода

01

Основные сред- ства

445000,0

68

Расчеты по на- логам и сборам

26350

02

Амортизация ос- новных средств

90360

69

Расчеты по социальному страхованию

5000

10

Материалы

58 000,0

70

Расчеты с персо- налом по оплате труда

220500

19

НДС по приоб- ретенным цен- ностям

11983

73

Расчеты с персо- налом по прочим операциям

4000

20

Основное произ- водство

75

Расчеты с учре- дителями

30000

50

Касса

9000

76

Расчеты с разны- ми дебиторами и кредиторами

39500

51

Расчетные счета

370522,0

80

Уставный капи- тал

500000

55

Специальные счета в банках

90

Продажи

60

Расчеты с по- ставщиками и подрядчиками

10000

91

Прочие доходы и расходы

62

Расчеты с по- купателями и заказчиками

63000

99

Прибыли и убытки

91795

Таблица 3 – Аналитические данные по синтетическим счетам ООО «Мой Дом»

Синтетические счета и субсчета

Сумма, руб.

Синтетические счета и субсчета

Сумма, руб.

01 Основные средства

445000

69.2. ПФР

3500

01.1. Станки

200000

69.3. ФФОМС

1000

01.2. Автомобиль

245000